Налоговый консалтинг

Категория: Налоги                                                                                                                                                              Автор - Рустам Таиров                                                                                                                                                      Источник: Издательство Business Life, №8(74), Август, 2013

Статья: Налоговый консалтинг

Выбор компании - налогового консультанта. По данным исследования рынка консалтинговых услуг, проведенного рейтинговым агентством Эксперт РА Казахстан (Агентство) по итогам 2012 г., десятка казахстанских лидеров в области налогового консалтинга представлена как аудиторскими компаниями, так и собственно  консалтинговыми.

Тем не менее, при внимательном анализе ренкинга,  можно сделать вывод, что, для большинства компаний, налоговый консалтинг является сопутствующей услугой, при общем стремлении к универсализму.

При выборе налогового консультанта, с точки зрения специализаций, можно  исходить из характера вопросов, выносимых на разрешение. Например, защита интересов налогоплательщика в судебных органах более эффективно может быть осуществлена консультантом-юристом, с учетом необходимости толкования норм налогового законодательства и знания процессуальных норм. При этом, по узким вопросам, юрист может привлекать экспертов.

 Для востребованной в настоящее время, услуги по проверке правильности исчисления и уплаты налогов (далее – Налоговый аудит), а также по вопросам налогового планирования,  требуется привлечение компании, штат которой состоит из специалистов, обладающих обширными знаниями не только в области права, но также и в области бизнеса и экономики.

Иногда приходится наблюдать упрощенный подход к Налоговому аудиту, со стороны некоторых консалтинговых компаний. Например, Налоговый аудит,  не может быть сведен к камеральной проверке показателей, включенных в налоговую декларацию (сверка данных бухгалтерского учета с налоговыми расчетами, проверка счетов-фактур на наличие требуемых налоговым законодательством реквизитов и т.д).  Безусловно данные тесты необходимы, но они направлены на выявление явных ошибок. При этом, более значимые риски, могут вытекать, например, из ошибочного толкованная законодательных норм, включая необходимость отслеживания вносимых в законодательство изменений или методологией расчета налоговых обязательств, и др. 

Также, к настораживающим факторам можно отнести ситуации, когда:

• Предлагаемая цена для участия в конкурсе по закупкам услуг, в несколько раз ниже предусмотренного бюджета. Экономический эффект от налогового аудита будет прямо пропорционален уровню квалификации налогового консультанта. А при имеющемся дефиците квалифицированных специалистов в области налогообложения, уровень оплаты таковых, как правило, является основной составляющей в себестоимости консалтинговых услуг.
• Налоговый консультант соглашается принять на себя полную ответственность за последствия доначислений налогов и других обязательных платежей в бюджет при налоговой проверке.

Налоговое законодательство Казахстана находится в стадии развития, отличается противоречивостью норм и различиями в толковании даже между налоговыми органами различного уровня подчиненности и территориальности.

В этих обстоятельствах, ни один налоговый консультант не может представить  клиенту абсолютных гарантий по налоговым последствиям на основе проведенного Налогового аудита.

Выгоды от привлечения внешнего налогового консультанта: Специалисты консалтинговых компаний, как правило, имеют значительно более обширную практику и знания, чем штатные специалисты по налогообложению неспециализированных компаний. И даже систематическое участие в различных тренингах не компенсирует этот информационный разрыв в полном объеме. Во многих компаниях, ответственность за исчисление и уплату налогов возложена на главных бухгалтеров, которые не имеют, ни времени, ни достаточного багажа знаний для управления налоговыми рисками.  

На практике, руководители компаний, не будучи сами специалистами в области налогообложения, не всегда могут адекватно оценить профессиональный уровень своих работников, которым доверен участок налогового учета, а прозрение может наступить слишком поздно, например, когда в результате налоговой проверки компания несет существенные убытки в виде налоговых доначислений и санкций. Компании, оказывающие услуги в сфере налогообложения, по определению, должны располагать более жесткой системой отбора и подготовки персонала, а также контролем качества над их работой.

Квалификация специалистов в сфере налогообложения: На примере востребованных в настоящий момент услуг по Налоговому аудиту, требования к квалификации ведущих специалистов по налогообложению консалтинговой (аудиторской) компании, можно рассматривать в трех основных аспектах:

Во-первых:  Это эрудиция,  аналитические способности и бизнес-мышление. Оказание услуг начинается с понимания бизнеса клиента и его отраслевых характеристик, а отнюдь не с проверки правильности заполнения налоговых деклараций или первичных документов. Практически, в деятельности каждого должностного лица, и в каждом факте финансово-хозяйственной деятельности компании, присутствует налоговый аспект. Но, многие ли из  должностных лиц осведомлены об этом и станут просчитывать налоговые последствия своих решений? И наоборот,  целевые показатели структурных подразделений, могут идти в разрез с налоговой стратегией компании. И, как показывает практика, далеко не всегда компании располагают системой управления данными в налоговых целях, что несет существенные налоговые риски. Налоговый консультант должен уметь компенсировать данные пробелы в бизнесе клиента с целью получения всего необходимого объема информации для оценки налоговых рисков.

Во-вторых:Правовая грамотность, причем не только в сфере налогового законодательства, включая вопросы международного налогообложения, но и в области гражданского, финансового, трудового и других сфер права, включая носящие отраслевой характер. Правовая грамотность заключается как в знаниях норм и источников норм права, так и в способности их толкования и применения.

В третьих: Экономическая грамотность, начиная с техники ведения бухгалтерского и налогового учетов и заканчивая финансовым менеджментом.  Особое значение приобретают знания в области Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО), на концептуальном и методологическом уровне.  МСФО, на которые,  ссылается налоговое законодательство, является достаточно общим и компромиссным документом, предполагающим широту суждения. Соответственно, МСФО, с одной стороны может выступить эффективным инструментом налогового планирования, с другой стороны, в связи с возможностью различных интерпретаций со стороны налоговых органов, областью высокого риска.

Но, полагаем, что все вышеизложенное не имеет прямой связи с иной раз предъявляемыми некоторыми компаниями квалификационными требованиями для участия в тендерах на закуп услуг налогового консалтинга. Иногда данные требования явно не связаны с характером услуг и направлены в большей степени на внешние атрибуты. Например, когда компания, приобретающая услуги налогового консалтинга, заявляет в качестве квалификационных требований наличие сертификатов ACCA, ACA, CPA, в строго определенном количестве. На наши неоднократные запросы в адрес таких компаний, каким образом, наличие 17-ти (16,15,14…) специалистов, сертифицированных по американским или британским стандартам учета (как правило, речь не идет об участии всех этих специалистов в закупаемых услугах), будет способствовать более качественному оказанию услуг по налогообложению в Республике Казахстан, и как просчитаны данные «магические» числа, часто предопределяющие победителя тендера, ни одного четкого ответа, пока, получить не удалось.

В целом, можно констатировать, учитывая реалии налогового законодательства Республики Казахстан, и все большую ориентированность компаний на прозрачность ведения бизнеса, где ключевую роль играет эффективность менеджмента, роль налогового консалтинга и требования к квалификационному уровню специалистов в области налогообложения, будут расти.